Муниципальное образование «Надеждинское сельское поселение» 
Биробиджанского муниципального района
Еврейской автономной области
 
АДМИНИСТРАЦИЯ СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ  
 01.07.2024                                                                                                      № 36 
с. Надеждинское

Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области и оценки налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации и общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796, администрация Надеждинского сельского поселения
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
     1. Утвердить прилагаемый Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области и оценки налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области.
     2. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.
     3. Опубликовать настоящее постановление в «Информационном бюллетене Надеждинского сельского поселения Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области».
      4. Настоящее постановление вступает в силу с 01.01.2025 года.

Глава  сельского поселения                                                           Н.В. Красилова
УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
сельского поселения
от 01.07.2024  № 36

Порядок
формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области и оценки налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области

I.	Общие положения

1.1. Настоящий Порядок формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области и оценки налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области (далее – Порядок) определяет механизм формирования перечня налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области и оценки налоговых расходов муниципального образования «Надеждинское сельское поселение» Биробиджанского муниципального района Еврейской автономной области (далее – МО).
1.2. Основные термины и понятия, используемые в настоящем Порядке, применяются в значении, установленном общими требованиями к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796.
1.3. Уполномоченным органом, осуществляющим взаимодействие с Управлением Федеральной налоговой службой России по Еврейской автономной области (далее УФНС по ЕАО) и куратором налоговых расходов в целях реализации Порядка, является администрация Надеждинского сельского поселения (далее – Администрация).
1.4. В целях оценки налоговых расходов МО Администрация:
а) формирует и утверждает перечень налоговых расходов ежегодно в сроки установленные Порядком;
б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов МО необходимой для проведения их оценки;
в) обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов МО, проводимой кураторами налоговых расходов;
г) направляет ежегодно до 1 февраля в УФНС по ЕАО сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы муниципальных правовых актов МО, в том числе действовавших в отчетном финансовом году и в году, предшествующем отчетному финансовому году, и иной информации, предусмотренной Порядком;
д) представляет в бухгалтерию Администрации данные для оценки эффективности налоговых расходов МО в порядке и в сроки, установленные постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796.

II.	Формирование перечня налоговых расходов МО

2.1. Проект перечня налоговых расходов МО на очередной финансовый год и плановый период (далее – проект перечня налоговых расходов) формируется Администрацией – до 20 января и направляется на согласование ответственным исполнителям муниципальных программ МО, а также в заинтересованные органы местного самоуправления МО, которые предлагается определить в качестве кураторов налоговых расходов.
2.2. Органы, указанные в пункте 2.1. раздела II настоящего Порядка до 25 января рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет предлагаемого распределения налоговых расходов МО в соответствии с целями муниципальных программ МО, структурных элементов муниципальных программ МО и (или) целями социально-экономической политики МО, не относящимися к муниципальным программам МО, и определения кураторов налоговых расходов МО.
Замечания и предложения органов и организаций, указанных в пункте 2.1. раздела II настоящего Порядка (далее – замечания и предложения), по уточнению проекта перечня налоговых расходов направляются в бухгалтерию Администрации.
В случае если замечания и предложения предполагают изменение куратора налогового расхода области, они подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода МО и направлению в бухгалтерию Администрации в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта.
В случае если замечания и предложения не были направлены в бухгалтерию Администрации в срок, указанный в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
В случае если замечания и предложения не содержат предложений по уточнению предлагаемого распределения налоговых расходов МО в соответствии с целями муниципальных программ МО, структурных элементов муниципальных программ МО и (или) целями социально-экономической политики МО, не относящимися к муниципальным программам МО, проект перечня налоговых расходов считается согласованным в соответствующей части.
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов МО на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ МО, структурные элементы муниципальных программ МО и (или) случаев изменения полномочий органов и организаций, указанных в 
пункте 2.1. раздела II настоящего Порядка.
2.3. Перечень налоговых расходов МО размещается на странице МО на Официальном интернет-портале органов государственной власти. 
2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ МО, структурные элементы муниципальных программ МО и (или) в случае изменения полномочий органов и организаций, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов МО, кураторы налоговых расходов МО 
не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в бухгалтерию Администрации соответствующую информацию для уточнения им перечня налоговых расходов МО.
2.5. Перечень налоговых расходов МО формируется ежегодно 
до 01 февраля.

III. Порядок проведения оценки налоговых расходов МО

3.1. В целях оценки налоговых расходов МО бухгалтерия Администрации:
а) формирует перечень налоговых расходов МО;
б) обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов МО, необходимой для проведения их оценки, в том числе формирует оценку объемов налоговых расходов МО за отчетный финансовый год, а также оценку объемов налоговых расходов МО на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период;
в) осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов МО, проводимой кураторами налоговых расходов МО.
3.1.1. В целях оценки налоговых расходов МО Администрация:
а) определяет правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов МО.
3.2. Оценка эффективности налоговых расходов МО включает в себя:
а) оценку целесообразности налоговых расходов МО;
б) оценку результативности налоговых расходов МО.
3.3. Критериями целесообразности налоговых расходов МО являются:
- соответствие налоговых расходов МО целям муниципальных программ МО, структурным элементам муниципальных программ МО и (или) целям социально-экономической политики МО, не относящимся к муниципальным программам МО;
- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за 5-летний период.
При необходимости кураторами налоговых расходов МО могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.
3.4. В случае несоответствия налоговых расходов МО хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 3.3. настоящего Порядка, куратору налогового расхода МО надлежит представить в бухгалтерию Администрации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
В качестве критерия результативности налогового расхода МО определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы МО.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
3.5. Оценка результативности налоговых расходов МО включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов МО.
3.6. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов МО осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов МО.
3.7. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджет МО в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, на 1 рубль налоговых расходов МО и на 1 рубль расходов бюджета МО для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, могут учитываться в том числе:
а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета МО;
б) предоставление государственных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
3.8. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов МО по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций наряду со сравнительным анализом, указанным в пункте 3.7 настоящего Порядка, производится оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов МО в соответствии с пунктом 3.9 настоящего Порядка.
Показатель оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) является одним из критериев для определения результативности налоговых расходов МО.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов МО определяется отдельно по каждому налоговому расходу МО. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов МО определяется в целом по указанной категории плательщиков.
3.9. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов МО определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, – на день проведения оценки эффективности налогового расхода (E) по следующей формуле:

где:
i – порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi – количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j – порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО j-м плательщиком в i-м году.
При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО плательщиками, учитываются начисления по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогам, подлежащим уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (за исключением системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции), и земельному налогу.
В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов МО для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет МО, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов МО;
Boj – базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО j-м плательщиком в базовом году;
gi – номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета МО в i-м году по отношению к показателям базового года;
r – расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований МО, рассчитываемая по формуле:
r = iинф + p + c, 
где:
iинф – целевой уровень инфляции (4 процента);
p – реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c – кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга МО по состоянию на 01 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период, применяется равной: 
- при отношении, составляющем менее 50 процентов, – 1 проценту;
- при отношении, составляющем от 50 до 100 процентов, – 2 процентам;
- при отношении, составляющем более 100 процентов, – 3 процентам.
3.10. Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО j-м плательщиком в базовом году (Boj), рассчитывается по формуле:
B0j = N0j + L0j, 
где:
N0j – объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет МО j-м плательщиком в базовом году;
L0j – объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
Под базовым годом в настоящем Порядке понимается год, предшествующий году начала получения j-м плательщиком льготы, либо 
6-й год, предшествующий отчетному году, если льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

IV. Порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов МО

4.1. По итогам оценки эффективности налогового расхода МО куратор налогового расхода МО формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода МО, вкладе налогового расхода МО в достижение целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета МО) альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально-экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО.
4.2. Бухгалтерия Администрации формирует оценку эффективности налоговых расходов МО на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов МО.
Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов МО учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики МО, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ МО.
4.3. Результаты оценки эффективности налоговых расходов МО размещаются на странице МО на Официальном интернет-портале органов государственной власти области.

Приложение 1
УТВЕРЖДЕНО
постановлением администрации
сельского поселения
от 01.07.2024 № 36

Перечень показателей для проведения оценки налоговых расходов МО

Предоставляемая информация	Источник данных	
I. Нормативные характеристики налогового расхода МО	
1.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Данные Администрации	
2.	НПА, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, сборам	Данные Администрации	
3.	Целевая категория плательщиков налогов, сборов, для которых предусмотрены налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Данные Администрации	
4.	Условия предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, сборов	Данные Администрации	
5.	Дата вступления в силу НПА МО, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Администрации	
6.	Дата вступления в силу НПА МО, отменяющих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Администрации	
II. Целевые характеристики налогового расхода МО	
7.	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Данные Администрации	
8.	Целевая категория налогового расхода	Данные Администрации	
9.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов	Кураторы налоговых расходов	
10.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции	Кураторы налоговых расходов	
11.	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками	Данные Администрации	
12.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Данные Администрации	
13.	Показатели (индикаторы) достижения целей муниципальных программ МО и (или) целей социально- экономической политики МО, не относящихся к муниципальным программам МО, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов	Кураторы налоговых расходов	
14.	Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)	Кураторы налоговых расходов	
15.	Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций	Кураторы налоговых расходов	
III. Фискальные характеристики налогового расхода МО	
16.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	УФНС по ЕАО	
17.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	Бухгалтерия Администрации	
18.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации	УФНС по ЕАО	
19.	Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет МО плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (тыс. рублей)	УФНС по ЕАО	
20.	Объем налогов, задекларированный для уплаты в бюджет субъекта МО плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	УФНС по ЕАО	
21.	Результат оценки эффективности налогового расхода	Бухгалтерия Администрации	
22.	Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)	Бухгалтерия Администрации